Suiza está en el centro de Europa, pero no forma parte de la UE ni de su unión aduanera. Para una empresa española, vender a un cliente suizo no es una entrega intracomunitaria: es una exportación, con aduana a la salida de la UE y a la entrada en Suiza.
Eso cambia cómo se factura, qué IVA se aplica, qué documentos hacen falta y quién paga qué. Este artículo se centra en la venta entre empresas. Si vendes online a consumidores suizos, lo explicamos en IVA en Suiza para e-commerce.
Suiza está en el centro de Europa, pero fuera de su unión aduanera. Foto: rawpixel (CC0).
El IVA: la factura va sin IVA español
Una venta de mercancía a Suiza es una exportación exenta de IVA en España, según el artículo 21 de la Ley del IVA. La factura se emite sin IVA español, con una mención a la exención, por ejemplo: "Operación exenta de IVA en virtud del artículo 21 de la Ley 37/1992".
La exención tiene una condición: demostrar que la mercancía ha salido de la UE. La prueba es la declaración de exportación con el visado de salida de la aduana. Sin ella, Hacienda puede exigir el IVA español de la venta.
No se presenta el modelo 349 ni se comprueba el número de IVA del cliente en el censo europeo, porque Suiza no está en la UE.
La aduana española: la declaración de exportación
Para exportar hace falta:
- Número EORI de la empresa exportadora. Lo explicamos en qué es el EORI y cómo conseguirlo.
- Declaración de exportación, que normalmente presenta el transitario o el agente de aduanas.
- Factura comercial con descripción, valor, código arancelario, origen e Incoterm.
- Documento de transporte y lista de bultos.
Si la mercancía viaja por carretera a través de Francia o Italia, se declara la exportación en España y la salida de la UE se registra en la aduana de la frontera suiza. Conviene confirmar con el transportista que la salida queda registrada, porque es la prueba de la exención.
La aduana suiza: qué paga el cliente
Al entrar en Suiza, la mercancía se despacha ante la Oficina Federal de Aduanas y Seguridad Fronteriza. Lo que se paga depende del producto:
- IVA de importación suizo: el 8,1 % en general, con tipos reducidos para algunos productos, como los alimentos. Si el cliente es una empresa registrada en el IVA suizo, lo deduce después.
- Aranceles: desde el 1 de enero de 2024, Suiza eliminó los aranceles de los productos industriales. La maquinaria, la ropa, el calzado, los productos químicos o la electrónica entran sin arancel. Los productos agrícolas y alimentarios siguen pagándolo, a menudo calculado por peso.
- Tasas de despacho del agente o del transportista.
El origen: menos importante desde 2024, pero no irrelevante
La UE y Suiza tienen un acuerdo de libre comercio desde 1972, y ambos forman parte del convenio paneuromediterráneo de normas de origen. Con la prueba de origen, los productos de origen UE pagan arancel reducido o cero.
Desde que Suiza eliminó los aranceles industriales, la prueba de origen ya no ahorra arancel en esos productos. Pero sigue siendo necesaria en los productos agrícolas y transformados, como alimentos, bebidas o algunos productos de confitería. La prueba es una declaración de origen en la factura (hasta 6.000 € por envío, o sin límite si el exportador está autorizado) o un certificado EUR.1. Lo explicamos en acuerdos euromediterráneos y reglas de origen.
Incoterms: DAP o DDP
- DAP: el exportador entrega en Suiza y el cliente despacha la importación y paga el IVA y, en su caso, el arancel. Es lo habitual en la venta entre empresas.
- DDP: el exportador asume la importación en Suiza. Para eso necesita normalmente estar registrado en el IVA suizo y actuar como importador, algo que rara vez compensa en la venta entre empresas.
Lo comparamos en detalle en DAP o DDP en e-commerce y en las reglas Incoterm en aduanas.
Courier, transitario o transporte propio
- Courier exprés: lo habitual en envíos pequeños y muestras. El courier presenta la exportación en España y la importación en Suiza en un mismo flujo. Cómodo, pero conviene comprobar que la exportación queda registrada a nombre de tu empresa, porque es tu prueba de la exención. Lo explicamos en couriers y aduanas.
- Transitario: en envíos de mercancía paletizada o en camión completo. Organiza el transporte y, normalmente, el despacho de exportación, y coordina con el agente del cliente en Suiza.
- Transporte propio: si la empresa lleva la mercancía con su propio vehículo, la exportación se declara igualmente y hay que presentar la mercancía en la aduana de salida.
La documentación de cada envío
- Factura comercial sin IVA español, con la mención a la exención, el Incoterm, el código arancelario y el origen.
- Declaración de exportación con el visado de salida, que se archiva como prueba de la exención.
- Documento de transporte: carta de porte, CMR o guía aérea.
- Lista de bultos, con pesos, especialmente si el producto paga arancel por peso en Suiza.
- Prueba de origen, en productos agrícolas o transformados.
- Certificados o licencias, si el producto los necesita: sanitarios, fitosanitarios o de productos químicos.
Muestras, devoluciones y reparaciones
- Muestras sin valor comercial: también salen con declaración de exportación, aunque con trámites simplificados en envíos pequeños.
- Devoluciones: si el cliente suizo devuelve la mercancía, vuelve a entrar en la UE como mercancía de retorno, sin aranceles ni IVA si se declara bien y dentro de plazo.
- Reparaciones: una máquina que va a Suiza para repararse y vuelve puede usar los regímenes de exportación temporal o de perfeccionamiento pasivo, para no pagar como si fuera una importación nueva.
Errores frecuentes
- Facturar con IVA español a un cliente suizo, como si fuera una venta nacional.
- No tener la prueba de salida de la exportación y perder la exención.
- Tratar la venta como intracomunitaria y presentarla en el modelo 349.
- Ofrecer DDP sin estar registrado en el IVA suizo.
- Olvidar la prueba de origen en productos agrícolas o alimentarios, que siguen pagando arancel.
- Devoluciones despachadas como importaciones nuevas al volver a España.
Conclusión
Exportar a Suiza desde España es sencillo si se trata como lo que es: una exportación fuera de la UE. Factura sin IVA español, prueba de salida, EORI y declaración de exportación en España, e IVA de importación pagado por el cliente en Suiza. Desde 2024, los productos industriales entran sin arancel; los alimentarios, no.
Si exportas o importas con Suiza y quieres revisar tus declaraciones o tus devoluciones, hablamos.
