Cuando una empresa importa mercancía de fuera de la UE, paga en la aduana el IVA de importación: en general, un 21 % sobre el valor en aduana más los aranceles. Luego lo deduce en su declaración de IVA. El dinero vuelve, pero semanas o meses después.
El IVA diferido a la importación elimina ese adelanto: el IVA no se paga en la aduana, sino que se declara y se deduce en la misma declaración de IVA. Para un importador con volumen, el efecto en la tesorería es inmediato.
Del 1 al 30 de noviembre de 2026 se abre el plazo para pedir el IVA diferido de 2027.
Con el IVA diferido, el IVA de importación deja de ser un adelanto de caja. Foto: StockSnap (CC0).
Cómo funciona el IVA de importación sin diferir
Sin el diferimiento, el circuito es este:
- El agente presenta el DUA y la aduana liquida el IVA de importación.
- El importador lo paga, normalmente a través de su agente, que se lo repercute como suplido.
- Ese IVA se deduce en la siguiente declaración de IVA (el modelo 303).
- Si el IVA deducible supera al repercutido, Hacienda lo devuelve o se compensa en periodos siguientes.
Entre el pago en la aduana y la recuperación pueden pasar varias semanas o meses. Es financiación que la empresa adelanta a Hacienda.
Cómo funciona el IVA diferido
Con el IVA diferido:
- La aduana liquida el IVA de importación en el DUA, pero no se paga.
- La empresa declara ese IVA en su modelo 303 del periodo, como IVA devengado en la importación.
- En la misma declaración, lo deduce, si tiene derecho.
- El resultado neto es cero: no hay salida de caja.
Quién puede acogerse
En España, el IVA diferido a la importación está disponible desde 2015 para los empresarios cuyo periodo de liquidación del IVA es mensual. En la práctica, eso incluye a:
- Las grandes empresas, con un volumen de operaciones superior a 6 millones de euros al año.
- Las empresas inscritas en el registro de devolución mensual (REDEME).
- Los grupos de entidades que tributan en el régimen especial del IVA.
Las empresas que declaran el IVA trimestralmente no pueden acogerse directamente. Para una pyme importadora con volumen, puede compensar inscribirse en el REDEME, que obliga a declarar el IVA cada mes y a llevar los libros a través del Suministro Inmediato de Información (SII), a cambio de poder diferir el IVA de importación.
Cómo se solicita
- La opción se ejerce mediante la declaración censal (modelo 036), en la casilla 530.
- Se presenta durante el mes de noviembre del año anterior a aquel en que se quiere aplicar: para aplicarlo en 2027, del 1 al 30 de noviembre de 2026.
- Las empresas que empiezan a declarar mensualmente pueden ejercerla al darse de alta en ese régimen.
- La opción se mantiene mientras no se renuncie a ella.
Una vez ejercida, el IVA de las importaciones se declara en el modelo 303 en las casillas destinadas al IVA a la importación liquidado por la aduana y se deduce en la misma declaración.
Lo que hay que tener en cuenta
- El DUA tiene que estar a nombre de la empresa. Solo el importador que figura en la declaración puede diferir y deducir el IVA. Si el DUA sale a nombre de un proveedor o de un intermediario, la empresa no puede deducirlo. Lo explicamos en qué es un Importer of Record.
- El agente tiene que saberlo. La declaración debe presentarse indicando que el IVA se difiere. Si no, la aduana lo liquida para su pago como siempre. Lo explicamos en qué es el DUA y en qué es un agente de aduanas.
- Cuadrar el 303 con los DUA. El IVA declarado como diferido debe coincidir con el liquidado en las declaraciones del periodo. Hacienda lo cruza.
- Los aranceles no se difieren. El diferimiento afecta al IVA; los aranceles se siguen pagando, o garantizando, en la aduana.
Si no puedes acogerte
Si la empresa declara el IVA trimestralmente y no le compensa pasar al REDEME, hay formas de reducir el adelanto de caja:
- Planificar las importaciones al inicio del trimestre, para que el IVA pagado se recupere antes.
- Pedir la devolución del IVA cuando el saldo es a favor, en lugar de compensarlo en periodos siguientes.
- Revisar que todo el IVA de importación se deduce: DUA a nombre de la empresa, correctamente contabilizados y con el justificante de pago.
- Valorar el REDEME cuando el volumen de importaciones crece: el coste de llevar el SII puede ser menor que el de financiar el IVA.
Cómo se hace en otros países
Muchos países tienen mecanismos parecidos:
- Reino Unido: el Postponed VAT Accounting, para cualquier empresa registrada en el VAT británico. Lo explicamos en VAT en Reino Unido para e-commerce.
- Suiza: el procedimiento de diferimiento del IVA de importación para empresas registradas. Lo explicamos en IVA en Suiza para e-commerce.
- Otros Estados miembros de la UE, como Países Bajos o Bélgica, tienen sistemas de diferimiento propios, a veces más abiertos que el español.
Errores frecuentes
- No ejercer la opción en noviembre y perder un año entero.
- No avisar al agente, que sigue liquidando el IVA para pago.
- DUA a nombre de otro, que impide diferir y deducir.
- No cuadrar el 303 con el IVA liquidado en las declaraciones.
- Pensar que difiere también los aranceles.
Conclusión
El IVA diferido a la importación no ahorra impuestos, pero libera caja: el IVA de importación deja de ser un adelanto a Hacienda. Para las empresas con liquidación mensual es casi siempre una buena decisión, y para una pyme importadora con volumen puede compensar pasar al REDEME para acogerse.
Si quieres comprobar que tus DUA están a nombre correcto, que el IVA de importación se está deduciendo y que no estás adelantando caja innecesariamente, revisamos tus declaraciones.