Desde el Brexit, Reino Unido es para una marca española un mercado de exportación como cualquier otro: hay aduana, hay aranceles en algunos casos y hay un impuesto propio, el VAT británico, que ya no se gestiona con las reglas ni con la ventanilla única de la UE.
Desde el Brexit, Reino Unido tiene su propio VAT y su propia aduana. Foto: StockSnap (CC0).
Muchas marcas siguen vendiendo a Reino Unido como si nada hubiera cambiado. El resultado suele ser uno de dos: clientes que reciben el paquete con cargos de aduana y lo rechazan, o una marca que paga VAT en la frontera sin poder recuperarlo. Las dos cosas son evitables.
Este artículo forma parte de nuestra serie sobre e-commerce internacional. Si también vendes en la UE, el equivalente es el IVA en e-commerce en la UE: OSS e IOSS.
En España existe un mecanismo parecido para las empresas con liquidación mensual del IVA: lo explicamos en IVA diferido a la importación.
Dos regímenes según el valor del envío: la frontera de 135 £
El VAT en las ventas a consumidores británicos depende del valor intrínseco del envío (el valor de la mercancía, sin transporte ni seguro):
| Envíos de hasta 135 £ | Envíos de más de 135 £ | |
|---|---|---|
| Qué VAT se aplica | VAT de venta, cobrado en el checkout | VAT de importación, en la frontera |
| Quién lo paga a HMRC | El vendedor (o el marketplace) | El importador |
| Registro en VAT británico | Obligatorio para el vendedor | Necesario si la marca importa y quiere recuperar o diferir el VAT |
| Aranceles | No se cobran, en general | Se cobran si proceden |
| Qué ve el cliente | Precio final, sin cargos en la entrega | Cargos en la entrega, salvo que la marca envíe DDP |
Envíos de hasta 135 £
Para estos envíos, Reino Unido suprimió en 2021 la exención de VAT de importación y trasladó el impuesto al momento de la venta. El vendedor extranjero debe:
- Registrarse en el VAT británico desde la primera venta. Para empresas no establecidas en Reino Unido no hay umbral mínimo.
- Cobrar el VAT en el checkout, normalmente al 20 %.
- Emitir factura con su número de VAT y declararlo a HMRC en su declaración periódica.
El paquete entra sin pagar VAT en frontera y, en general, sin aranceles: Reino Unido aplica una exención arancelaria a los envíos de poco valor, aunque el Gobierno británico ha anunciado que la eliminará antes de 2029.
Si la venta se hace a través de un marketplace, es el marketplace el que cobra y declara el VAT.
Envíos de más de 135 £
Por encima de ese valor, el envío es una importación ordinaria: se paga VAT de importación y aranceles, si proceden, en la frontera. Quien figure como importador es quien paga.
Si la marca no hace nada, el importador es el cliente: el courier le cobra el VAT, los aranceles y una tasa de gestión antes de entregarle el paquete. Es la receta para rechazos y devoluciones.
Si la marca quiere vender DDP, tiene que ser ella la importadora. Y para que ese VAT no sea un coste, tiene que estar registrada en el VAT británico y, a ser posible, diferirlo con Postponed VAT Accounting, que vemos más abajo.
Cuándo hay que registrarse en el VAT británico
Para una empresa no establecida en Reino Unido, no hay umbral de registro. La obligación nace en cuanto hace una operación sujeta en Reino Unido. En la práctica, un e-commerce español necesita registrarse si:
- Vende directamente a consumidores británicos envíos de hasta 135 £.
- Importa como DDP envíos de más de 135 £ y quiere recuperar o diferir el VAT de importación.
- Tiene stock en Reino Unido, en un almacén propio o de un 3PL, y vende desde allí.
- Vende al por mayor a empresas británicas con entrega en Reino Unido.
Solo si vende exclusivamente a través de marketplaces que asumen el VAT, o si todos los envíos son de más de 135 £ y el cliente actúa como importador, puede no necesitarlo.
Cómo registrarse ante HMRC
HMRC (His Majesty's Revenue and Customs) es la autoridad fiscal y aduanera británica. El proceso para una empresa española es:
- Crear una cuenta de Government Gateway para la empresa, que da acceso a los servicios online de HMRC.
- Solicitar el registro en VAT online, indicando que la empresa no está establecida en Reino Unido. Hay que aportar datos de la sociedad, actividad, previsión de ventas y documentación societaria.
- Recibir el número de VAT (VAT Registration Number, VRN). El proceso puede tardar varias semanas y HMRC puede pedir información adicional.
- Obtener un EORI británico (empieza por GB) si la empresa va a importar. Es independiente del EORI español y se solicita también a HMRC. Lo explicamos en EORI GB: qué es y cómo solicitarlo.
- Darse de alta en el Customs Declaration Service (CDS) con ese EORI, para acceder a los extractos de VAT de importación.
Registrarse hay que hacerlo en un plazo de 30 días desde que nace la obligación. Una empresa de la UE no está obligada, en general, a nombrar un representante fiscal, aunque muchas trabajan con un asesor británico para las declaraciones.
Cómo se declara el VAT: Making Tax Digital
Todas las empresas registradas en el VAT británico deben cumplir Making Tax Digital (MTD):
- Llevar los registros de VAT en formato digital.
- Presentar las declaraciones a través de software compatible con MTD, conectado con HMRC. Ya no se pueden presentar manualmente en la web.
La declaración (VAT return) es normalmente trimestral. El plazo para presentarla y pagar es de un mes y siete días desde el final del periodo. Recoge, en nueve casillas, el VAT repercutido en ventas, el VAT soportado deducible y los valores de ventas y compras.
Desde 2023, HMRC aplica un régimen de sanciones por puntos: cada declaración presentada fuera de plazo suma un punto y, al alcanzar el límite, se impone una sanción. Los pagos tardíos tienen sus propios recargos e intereses.
El caso de la ropa infantil
Una particularidad relevante para moda: en Reino Unido, la ropa y el calzado infantil tributan al 0 %. Una marca con línea infantil tiene que tener bien categorizado su catálogo para no cobrar un 20 % que no corresponde, o al revés.
VAT diferido: Postponed VAT Accounting (PVA)
Cuando una marca importa en Reino Unido, el VAT de importación se debería pagar en la frontera y recuperarse después, en la declaración trimestral. Entre una cosa y otra pasan meses, con el consiguiente coste financiero.
Postponed VAT Accounting elimina ese pago. En lugar de pagar el VAT en la aduana, el importador lo declara y lo deduce en la misma declaración de VAT. El efecto de caja es neutro desde el primer día.
Requisitos
- Estar registrado en el VAT británico.
- Tener un EORI británico vinculado a ese registro.
- Ser el importador que figura en la declaración de aduanas.
No hace falta solicitar autorización a HMRC: se elige en cada declaración.
Cómo se aplica
- Indicar el uso de PVA en la declaración de importación. Lo hace quien presenta la declaración (el courier o el agente de aduanas) con el VRN y el EORI de la marca. Hay que pedírselo expresamente: muchos couriers, por defecto, pagan el VAT en la frontera y luego lo repercuten.
- Descargar cada mes el extracto de VAT de importación diferido (Monthly Postponed Import VAT Statement) desde el CDS. Recoge todo el VAT diferido del mes y es el justificante ante HMRC.
- Incluir ese importe en la declaración de VAT: como VAT devengado en la casilla 1 y como VAT deducible en la casilla 4, además del valor de las importaciones en la casilla 7. El resultado neto es cero.
PVA solo afecta al VAT. Los aranceles se siguen pagando en la importación o a través de una cuenta de aplazamiento de derechos (duty deferment account).
Los errores más frecuentes
- El courier paga el VAT por defecto. Si no se le indica que use PVA con los datos de la marca, paga el VAT en frontera y lo factura como suplido. La marca tiene que recuperarlo después, si puede.
- La declaración no está a nombre de la marca. Si el importador que figura es el courier, el 3PL o el cliente, la marca no puede usar PVA ni deducir ese VAT.
- No descargar los extractos. Los extractos mensuales solo están disponibles durante un tiempo limitado en el CDS. Sin ellos, no hay justificante.
- No cuadrar extractos y declaraciones. El VAT del extracto tiene que coincidir con el declarado. Las diferencias son motivo habitual de revisión.
Aranceles: el origen importa
Aunque este artículo se centra en el VAT, los aranceles son la otra mitad del coste. Gracias al acuerdo comercial entre la UE y Reino Unido, las mercancías de origen UE entran sin aranceles, pero solo si la factura incluye la declaración de origen y el producto cumple las reglas de origen. Una prenda fabricada en Portugal puede entrar al 0 %; una fabricada en Asia y enviada desde España paga el arancel británico completo.
Es otro de los errores habituales de couriers y plataformas: no incluir la declaración de origen o declarar un código arancelario genérico. Lo explicamos en código HS de 6 dígitos: el error que cuesta aranceles. Y si el cliente devuelve el pedido, los aranceles y el VAT pagados también se pueden recuperar: lo vemos en devoluciones cross-border.
Irlanda del Norte: un caso aparte
Por el Marco de Windsor, Irlanda del Norte sigue aplicando las normas de IVA de la UE para mercancías. Los envíos desde España a Irlanda del Norte no pasan aduana y funcionan como ventas intracomunitarias, con el OSS de la UE. Conviene configurar la tienda para distinguir estas direcciones del resto de Reino Unido.
Conclusión
Vender en Reino Unido exige tomar tres decisiones: si la marca se registra en el VAT británico, quién actúa como importador y cómo se paga ese VAT. Hacerlo bien permite ofrecer al cliente un precio final sin sorpresas y que el VAT sea neutro para la marca. Hacerlo mal significa cargos en la entrega, rechazos o VAT pagado sin poder recuperarlo.
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